18:26, 26 сентября 2019

Налоговое законодательство с 2019 года

 

Налог

Ос­нов­ные на­ло­го­вые из­ме­не­ния в 2019 году

НДС

1. Уве­ли­чи­лась став­ка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Утвер­жде­на новая форма книги про­даж (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 19.01.2019 № 15).
3. За 1 квар­тал 2019 года на­ло­го­вая де­кла­ра­ция по НДС пред­став­ля­ет­ся по новой форме (При­каз ФНС Рос­сии от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).
4. Ор­га­ни­за­ции и ИП на ЕСХН стали пла­тель­щи­ка­ми НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
5. ФНС уста­но­ви­ла новые пра­ви­ла воз­вра­та то­ва­ров. При воз­вра­те то­ва­ров (при­ня­тых или непри­ня­тых по­ку­па­те­лем) про­да­вец обя­зан вы­ста­вить кор­рек­ти­ро­воч­ный счет-фак­ту­ру на сто­и­мость воз­вра­щен­ных по­ку­па­те­лем то­ва­ров неза­ви­си­мо от пе­ри­о­да от­груз­ки то­ва­ров (Пись­мо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
6. Ор­га­ни­за­ции и ИП, ко­то­рым ока­зы­ва­ет элек­трон­ные услу­ги ино­стран­ная ор­га­ни­за­ция, пе­ре­ста­ли быть на­ло­го­вы­ми аген­та­ми. Обя­зан­ность упла­чи­вать НДС воз­ло­же­на на ино­стран­ную ком­па­нию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
7. Про­да­жа ма­ку­ла­ту­ры стала об­ла­гать­ся НДС (п. 2 ст. 2 За­ко­на от 02.06.2016 № 174-ФЗ). На­ло­го­вым аген­том при про­да­же ма­ку­ла­ту­ры яв­ля­ет­ся по­ку­па­тель (п. 8 ст. 161 НК РФ).
8. На­чи­ная с 01.04.2019 г. из­ме­нит­ся пе­ре­чень кодов по про­до­воль­ствен­ным и дет­ским то­ва­рам с НДС 10%, также из­ме­нит­ся пе­ре­чень то­ва­ров и про­дук­тов для детей с НДС 10% (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства РФ от 06.12.2018 N 1487).
9. По услу­гам га­ран­тий­но­го ре­мон­та можно от­ка­зать­ся от льго­ты и при­ме­нять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Налог на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций

1. За 1 квар­тал 2019 года на­ло­го­вая де­кла­ра­ция по на­ло­гу на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций пред­став­ля­ет­ся по новой форме (При­каз ФНС Рос­сии от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).
2. Дви­жи­мое иму­ще­ство пе­ре­ста­ло об­ла­гать­ся на­ло­гом (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Транс­порт­ный налог

1. Умень­шать транс­порт­ный налог на пла­те­жи в си­сте­му «Пла­тон» за транс­порт­ные сред­ства, име­ю­щие раз­ре­шен­ную мак­си­маль­ную массу свыше 12 тонн, боль­ше нель­зя (п. 4 ст. 2 За­ко­на от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Вне­се­ны из­ме­не­ния в форму на­ло­го­вой де­кла­ра­ции по транс­порт­но­му на­ло­гу, ко­то­рые всту­па­ют в дей­ствие с 20.02.2019 г. Новая форма де­кла­ра­ции при­ме­ня­ет­ся, на­чи­ная с на­ло­го­во­го пе­ри­о­да 2019 года (При­каз ФНС Рос­сии от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@).

Налог на при­быль

1. Плату в си­сте­му «Пла­тон» за про­езд транс­порт­ных средств, име­ю­щих раз­ре­шен­ную мак­си­маль­ную массу свыше 12 тонн, стало можно вклю­чать в про­чие рас­хо­ды при рас­че­те на­ло­га на при­быль (п. 4 ст. 2 За­ко­на от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Льгот­ные став­ки на­ло­га, уста­нов­лен­ные ре­ги­о­на­ми до 03.09.2018 г., можно при­ме­нять до окон­ча­ния срока их дей­ствия, но не позд­нее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).
3. Ор­га­ни­за­ции те­перь могут при­ме­нять уско­рен­ную амор­ти­за­цию с ко­эф­фи­ци­ен­том 2 по ос­нов­но­му тех­но­ло­ги­че­ско­му обо­ру­до­ва­нию, экс­плу­а­ти­ру­е­мо­му при при­ме­не­нии наи­луч­ших до­ступ­ных тех­но­ло­гий и ука­зан­но­му в пе­речне, утвер­жден­ном Рас­по­ря­же­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 20.06.2017 № 1299-р (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
4. Доход в виде иму­ще­ства, по­лу­чен­но­го участ­ни­ком ор­га­ни­за­ции при его вы­хо­де из ор­га­ни­за­ции либо при лик­ви­да­ции ор­га­ни­за­ции, в раз­ме­ре, пре­вы­ша­ю­щем фак­ти­че­ски опла­чен­ную им сто­и­мость акций (долей, паев) этой ор­га­ни­за­ции, вне за­ви­си­мо­сти от формы опла­ты, счи­та­ет­ся ди­ви­ден­да­ми (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким до­хо­дам при­ме­ня­ет­ся по­ни­жен­ная став­ка на­ло­га (для ди­ви­ден­дов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214пп. 37 ст. 275п. 3 ст. 284 НК РФ).
5. Боль­ше не нужно пла­тить налог с до­хо­дов в виде де­неж­ных средств, по­лу­чен­ных ор­га­ни­за­ци­ей без­воз­мезд­но от ком­па­нии, участ­ни­ком ко­то­рой такая ор­га­ни­за­ция яв­ля­ет­ся, в пре­де­лах суммы ее вкла­да в иму­ще­ство ком­па­нии в виде де­неж­ных средств, ранее по­лу­чен­ных ком­па­ни­ей от этой ор­га­ни­за­ции (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Ор­га­ни­за­ция те­перь может учесть убы­ток при вы­хо­де из ком­па­нии, участ­ни­ком ко­то­рой она яв­ля­ет­ся, или при ее лик­ви­да­ции во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных рас­хо­дах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
7. Стало можно учесть в рас­хо­дах сто­и­мость пу­те­вок на отдых на тер­ри­то­рии Рос­сии для со­труд­ни­ков, их су­пру­гов, ро­ди­те­лей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учат­ся по очной форме обу­че­ния в об­ра­зо­ва­тель­ных учре­жде­ни­ях (п. 24 ст. 255 НК РФ). По­дроб­нее чи­тай­те здесь.

УСН

1. Плату в си­сте­му «Пла­тон» за про­езд транс­порт­ных средств, име­ю­щих раз­ре­шен­ную мак­си­маль­ную массу свыше 12 тонн, стало можно вклю­чать в рас­хо­ды при рас­че­те на­ло­га (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В рас­хо­дах стало можно учесть сто­и­мость пу­те­вок на отдых на тер­ри­то­рии Рос­сии для со­труд­ни­ков, их су­пру­гов, ро­ди­те­лей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учат­ся по очной форме обу­че­ния в об­ра­зо­ва­тель­ных учре­жде­ни­ях (п. 24 ст. 255подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Те­перь при­ме­нять по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов смо­гут неко­то­рые неком­мер­че­ские и бла­го­тво­ри­тель­ные ком­па­нии на упро­щен­ке (Пись­мо Мин­фи­на от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

НДФЛ

1. Из­ме­ни­лась форма справ­ки 2-НД­ФЛ, ко­то­рую нужно будет сда­вать в на­ло­го­вую ин­спек­цию по ито­гам 2018 года (При­ло­же­ние 1 к при­ка­зу ФНС Рос­сии от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
2. Утвер­жде­на дру­гая форма справ­ки 2-НД­ФЛ, ко­то­рую нужно будет вы­да­вать со­труд­ни­кам ком­па­нии (При­ло­же­ние 5 к при­ка­зу ФНС Рос­сии от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
3. Утвер­жде­на новая на­ло­го­вая де­кла­ра­ция по форме 3-НД­ФЛ, сда­вать ко­то­рую нужно будет в ИФНС по ито­гам 2018 года (При­каз ФНС Рос­сии от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).
4. Вы­пла­ты участ­ни­кам при их вы­хо­де из ор­га­ни­за­ции или при лик­ви­да­ции ор­га­ни­за­ции в раз­ме­ре, пре­вы­ша­ю­щем фак­ти­че­ски опла­чен­ную им сто­и­мость акций (долей, паев) этой ор­га­ни­за­ции, вне за­ви­си­мо­сти от формы опла­ты, при­рав­ня­ли к ди­ви­ден­дам (п. 1 ст. 250 НК РФ).
5. Уста­нов­лен нор­ма­тив для НДФЛ по по­ле­во­му до­воль­ствию. Вы­пла­ты ра­бот­ни­кам по­ле­во­го до­воль­ствия не об­ла­га­ют­ся НДФЛ в раз­ме­ре не более 700 руб­лей за каж­дый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Стра­хо­вые
взно­сы

1. Со­кра­щен пе­ре­чень ор­га­ни­за­ций и пред­при­ни­ма­те­лей, при­ме­ня­ю­щих по­ни­жен­ные та­ри­фы стра­хо­вых взно­сов. Ор­га­ни­за­ции и ИП на УСН (кроме неко­то­рых неком­мер­че­ских и бла­го­тво­ри­тель­ных ком­па­ний), ап­те­ки на ЕНВД и ИП на па­тен­те долж­ны будут упла­чи­вать стра­хо­вые взно­сы по та­ри­фу 30% (Пись­мо Мин­фи­на от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
2. Уве­ли­чи­лись фик­си­ро­ван­ные взно­сы ИП за себя. Взно­сы на ОПС при го­до­вом до­хо­де, не пре­вы­ша­ю­щем 300 000 руб­лей, со­ста­вят 29 354 руб­лей, взно­сы на ОМС со­ста­вят 6 884 руб­лей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
3. Уве­ли­чи­лись ли­ми­ты пре­дель­ной базы по стра­хо­вым взно­сам. Для пен­си­он­ных взно­сов пре­дель­ная ве­ли­чи­на, свыше ко­то­рой взно­сы на пен­си­он­ное стра­хо­ва­ние упла­чи­ва­ют­ся по та­ри­фу 10%, со­став­ля­ет 1 150 000 руб­лей. Для взно­сов в ФСС пре­дель­ная ве­ли­чи­на, свыше ко­то­рой взно­сы на соц­стра­хо­ва­ние не на­чис­ля­ют­ся, со­став­ля­ет 865 000 руб­лей (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства от 28.11.2018 № 1426).

ЕСХН

1. Ор­га­ни­за­ции и ИП на ЕСХН стали пла­тель­щи­ка­ми НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Ор­га­ни­за­ции и ИП на ЕСХН могут по­лу­чить осво­бож­де­ние от упла­ты НДС. Осво­бож­де­ние от НДС воз­мож­но, если го­до­вой доход за 2018 год в со­во­куп­но­сти не пре­вы­сил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

Ак­ци­зы

1. Рас­ши­ри­ли пе­ре­чень по­дак­циз­ных то­ва­ров. Те­перь, в част­но­сти, по­дак­циз­ны­ми то­ва­ра­ми при­зна­ют­ся неф­тя­ное сырье и тем­ное су­до­вое топ­ли­во (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Пени

1. Пени те­перь на­чис­ля­ют­ся на сумму неупла­чен­но­го на­ло­га (взно­са) за каж­дый ка­лен­дар­ный день про­сроч­ки, на­чи­ная со сле­ду­ю­ще­го дня, по день упла­ты за­дол­жен­но­сти по на­ло­гу вклю­чи­тель­но. При этом общая сумма пеней не может пре­вы­шать раз­мер за­дол­жен­но­сти по на­ло­гу (взно­су) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

 

По­смот­реть сроки упла­ты на­ло­гов в 2019 году можно в от­дель­ной кон­суль­та­ции.

Кроме того, из­ме­не­ния в на­ло­го­вом за­ко­но­да­тель­стве с 2019 года от­ме­ни­ли упла­ту гос­по­шли­ны за ре­ги­стра­цию ор­га­ни­за­ций и ИП в элек­трон­ном виде (Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ).

На­ло­го­вый ко­декс с из­ме­не­ни­я­ми на 2019 год вы мо­же­те по­смот­реть здесь

Налоговые изменения в 2019 году для физлиц

На­ло­го­вые из­ме­не­ния с 1 ян­ва­ря 2019 года кос­ну­лись также и фи­зи­че­ских лиц. С 1 ян­ва­ря 2019 года на тер­ри­то­рии г. Моск­вы, Под­мос­ко­вья, Ка­луж­ской об­ла­сти и в Рес­пуб­ли­ке Та­тар­стан вве­ден новый спе­ци­аль­ный на­ло­го­вый режим для са­мо­за­ня­тых, со­глас­но ко­то­ро­му граж­дане долж­ны упла­чи­вать налог на про­фес­си­о­наль­ный доход для са­мо­за­ня­тых. Став­ка на­ло­га со­став­ля­ет 4%, если до­хо­ды по­лу­че­ны от дру­гих физ­лиц, и 6%, если до­хо­ды по­сту­пи­ли от ор­га­ни­за­ции или пред­при­ни­ма­те­ля (Закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

По­дроб­нее о на­ло­ге на про­фес­си­о­наль­ный доход и о том, кто по­па­да­ет под ка­те­го­рию са­мо­за­ня­тых, чи­тай­те в от­дель­ной кон­суль­та­ции.

По­ми­мо этого, из­ме­не­ния в На­ло­го­вом ко­дек­се с 01 ян­ва­ря 2019 года внес­ли пе­ре­ме­ну в по­ря­док упла­ты на­ло­гов физ­ли­ца­ми.

Граж­дане могут вно­сить еди­ным пла­те­жом (в счет пред­сто­я­ще­го ис­пол­не­ния обя­зан­но­сти по упла­те на­ло­га) зе­мель­ный налог, налог на иму­ще­ство и транс­порт­ный налог. Из­ме­не­ния с 01 ян­ва­ря 2019 года поз­во­ля­ют упла­чи­вать на­ло­ги в на­лич­ной или без­на­лич­ной форме через МФЦ (ст. 45.1ст. 58 НК РФ). Даль­ней­шее рас­пре­де­ле­ние и зачет упла­чен­ных сумм в счет бу­ду­щих пла­те­жей про­из­во­дит­ся на­ло­го­вым ор­га­ном са­мо­сто­я­тель­но с из­ве­ще­ни­ем об этом на­ло­го­пла­тель­щи­ка (ст. 45.1 НК РФ).

По­до­ход­ный налог в 2019 году из­ме­не­ний не пре­тер­пел.

 

https://glavkniga.ru/situations/k509420